L'Agence fiscale de l'État et des communautés autonomes intensifie son examen et sa détection des non-résidents détenant des biens et des actifs sur le territoire espagnol, afin de s'assurer qu'ils déclarent correctement l'impôt sur le patrimoine des non-résidents.
Les aspects les plus importants de cet impôt sont présentés ci-dessous, avec une mention spéciale pour les nouveautés introduites pour 2022.
I. Qu'est-ce que l'impôt sur le patrimoine des non-résidents ?
Il s'agit de l'impôt perçu par les non-résidents sur les biens et les droits qui sont situés, peuvent être exercés ou doivent être réalisés sur le territoire espagnol (patrimoine en Espagne).
En outre, et c'est une nouveauté pour 2022, les non-résidents sont assujettis à cet impôt pour la détention de parts ou d'actions, nationales ou étrangères, dont l'actif est constitué, directement ou indirectement, à 50 % au moins, de biens immobiliers situés sur le territoire espagnol.
II. Qui est tenu de déposer la déclaration d'impôt sur le patrimoine des non-résidents ?
Les non-résidents dont l'impôt est dû ou lorsque, en l'absence de cette circonstance, la valeur de leurs biens ou droits, exonérés ou non, calculée sans tenir compte des charges qui en réduisent la valeur, ni des dettes ou obligations personnelles, est supérieure à 2.000.000 d'euros.
L'exonération minimale est de 700 000 euros.
III. Quels sont les biens à déclarer ?
En général, tous les biens et droits qui se trouvent, peuvent être exercés ou doivent être réalisés sur le territoire espagnol (biens en Espagne).
Il s'agit, par exemple, de la propriété ou de l'usufruit de biens immobiliers situés sur le territoire espagnol, de comptes bancaires ouverts en Espagne et d'actions de sociétés espagnoles.
IV. Quelles sont les exonérations applicables aux non-résidents ?
En général, les mêmes exonérations que celles prévues par la loi sur l'impôt sur le patrimoine pour les résidents espagnols.
V. Quels sont les effets des conventions de double imposition sur l'imposition du patrimoine ?
Les non-résidents en Espagne qui vivent dans un pays avec lequel l'Espagne a signé un accord de prévention de la double imposition appliqueront les règles de l'accord, et il se peut que certains actifs situés en Espagne ne soient imposés que dans leur pays de résidence. Lorsqu'il apparaît que les deux pays ont le pouvoir de prélever des impôts, il incombe au pays de résidence d'appliquer les mesures visant à éviter la double imposition. En général, les soldes des comptes bancaires et les actions sont exonérés en Espagne et imposés dans l'État de résidence, mais certaines conventions prévoient des dispositions spéciales ou différentes, comme celles de l'Allemagne, de l'Argentine, de la Belgique, de la France ou du Royaume-Uni, de sorte qu'il convient de toujours consulter la convention spécifique applicable.
VI. Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le patrimoine des non-résidents et comment doit-elle être déposée ?
La déclaration doit être déposée avant le 30 juin de chaque année et doit être transmise par voie électronique via Internet. Le formulaire de déclaration est le formulaire 714.
VII. y a-t-il d'autres aspects qu'il est important de garder à l'esprit ?
Il est important de garder à l'esprit que les non-résidents qui ont investi dans des sociétés dont ils n'ont pas le contrôle et qui ont investi la majeure partie de leur valeur dans des biens immobiliers situés sur le territoire espagnol sont également assujettis à l'impôt sur le patrimoine.
Les non-résidents peuvent faire l'objet de contrôles de la part des autorités fiscales nationales et régionales. Il est donc vivement conseillé de bénéficier d'un bon conseil fiscal et juridique.
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