Modifications apportées à l’impôt sur les sociétés et à l’impôt sur le revenu des particuliers pour cet exercice financier

L’exercice fiscal 2026 apporte deux ajustements importants pour les entreprises et les contribuables : d’une part, une nouvelle réduction progressive de l’impôt sur les sociétés pour les micro-entreprises ; d’autre part, plusieurs mises à jour de l’impôt sur le revenu des personnes physiques liées aux accords de conciliation/médiation et à la formalisation des accords, visant à réduire les litiges et les procédures.

Impôt sur les sociétés : nouveau taux pour les micro-entreprises en 2026

Depuis le 1er janvier, les micro-entreprises – dont le chiffre d’affaires est inférieur à un million d’euros – appliquent un taux réduit dans deux tranches d’assiette imposable :

• 19 % sur les premiers 50 000 € de base imposable.
• 21 % pour le reste de la base imposable.

Cette réduction s’inscrit dans le cadre du calendrier de réduction progressive déjà prévu, puisque, en 2027, le régime passera à 17 % pour les premiers 50 000 euros et à 20 % pour le reste de l’assiette imposable.

Si votre entreprise se situe dans la catégorie des microentreprises, il est conseillé de revoir les clôtures comptables, les paiements échelonnés et la planification des résultats afin d’utiliser correctement le taux applicable dans chaque tranche, sans perdre de vue la cohérence économique des revenus et des dépenses.

Modifications de l’impôt sur le revenu des particuliers ayant une incidence sur les indemnités de départ, les indemnités pour responsabilité civile et les pensions alimentaires

En matière d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les changements les plus notables renforcent l’efficacité fiscale de certains accords formalisés, de la conciliation, de la médiation et des moyens équivalents, en élargissant les exonérations prévues.

À cet égard, les indemnités de licenciement sont exonérées d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) lorsqu’elles sont convenues dans le cadre d’une procédure de conciliation menée par un service administratif, tel que le Service de médiation, d’arbitrage et de conciliation (MASC) ou un organisme équivalent, en tant qu’étape préliminaire à une action en justice devant les tribunaux du travail. L’intervention de cet organisme de conciliation est essentielle : si le montant est convenu dans le cadre d’un accord privé, sans passer par cette procédure formelle, l’exonération ne s’applique pas.

En revanche, en matière de responsabilité civile pour préjudice corporel, l’exonération d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) est étendue à l’indemnisation des dommages physiques ou psychologiques, même si leur montant n’est pas fixé par la loi ou une décision de justice, à condition qu’il soit déterminé par la médiation ou un autre mode alternatif de règlement des différends (MARD) légalement reconnu. Pour que cette exonération s’applique, certaines formalités et garanties doivent être remplies, telles que l’intervention d’un tiers neutre, la signature d’un acte authentique et le respect des limites fixées par le barème d’indemnisation ou d’autres critères applicables.

En relation avec pensions alimentaires au profit des enfantsIl est établi que l’exonération prévue par l’IRPF peut s’appliquer aux montants perçus par les enfants lorsque ceux-ci sont fixés dans la convention réglementaire (art. 90 du Code civil ou réglementation régionale équivalente) et que ladite convention est approuvée par l’autorité judiciaire, ou formalisée devant un officier légal de l’administration de la justice ou par un acte authentique devant notaire, qu’elle émane ou non d’un MASC ; autrement dit, l’exonération est liée à la formalisation assortie des garanties de la convention réglementaire et non à « tout accord privé » sans cette validation.

Si vous êtes une micro-entreprise ou si votre dossier concerne une question d’indemnisation ou d’accords impactés par des modifications de l’impôt sur le revenu, CINC peut vous aider. Contactez CINC Asesoría et nous vous accompagnerons.