Pilier 2 : Obligations initiales des sociétés multinationales en Espagne
- 23 février 2026
- Conseil en entreprise
Juin 2026 marquera une étape importante pour les sociétés multinationales ayant des filiales en Espagne, car ce sera la première année au cours de laquelle elles devront soumettre à l’Agence fiscale les formulaires d’information dérivés de la réglementation du Pilier 2 : formulaires 240, 241 et 242.
Nous expliquons ci-dessous en quoi consiste cette obligation et quelles sont les principales échéances.
Qu’est-ce que le Pilier 2 et qui est tenu de soumettre ces déclarations ?
Le Pilier 2 est un ensemble de normes internationales visant à garantir aux groupes multinationaux le paiement d’un taux minimal d’impôt sur les sociétés. En Espagne, il est transposé par la loi 7/2024, le décret royal 252/2025 et l’arrêté HAC/1198/2025.
Chaque entité constituante située en Espagne et faisant partie d’un grand groupe multinational ou national doit soumettre la Communication d’entité constituante déclarant la déclaration de renseignements fiscaux complémentaires (formulaire 240). Cette communication comprend :
- Identification de l’entité et de la période fiscale
- Juridiction de la société mère ultime ou de l’entité désignée pour déposer la déclaration
- Détails du substitut du contribuable, le cas échéant
Il convient de noter qu’une seule communication regroupant toutes les informations des entités espagnoles du groupe est suffisante.
Quels autres modèles faut-il soumettre ?
- Formulaire 241 : Déclaration complémentaire de renseignements fiscaux
Ce formulaire recueille des informations auprès de toutes les sociétés appartenant au groupe multinational. Il n’est pas requis si la déclaration est déposée par une société mère en Espagne ou dans un pays ayant conclu un accord d’échange de renseignements. - Formulaire 242 : Auto-évaluation de l’impôt complémentaire
Ce formulaire doit être soumis par les entités espagnoles lorsque le taux d’imposition effectif du groupe en Espagne est inférieur au taux minimum, par exemple dans le cas des contribuables substituables.
Échéances pour la première année (exercice financier 2024)
- Modèles 240 et 241 : jusqu’au 30 juin 2026
- Modèle 242 : jusqu’au 25 juillet 2026
- Déclaration complémentaire (le cas échéant) : jusqu’au 25 juillet 2026
Il est important de rappeler que, même si le régime de la sphère de sécurité s’applique, en Espagne, il existe toujours une obligation de soumettre les formulaires, même si aucun impôt n’est dû.
En résumé
L’année 2026 sera cruciale pour les entreprises multinationales afin de respecter leurs obligations de déclaration au titre du Pilier 2 en Espagne. Le dépôt correct des formulaires 240, 241 et 242 garantit la transparence fiscale et permet d’éviter les pénalités pour non-conformité.
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