El Tribunal Suprem aclareix que no és obligatori estar d’alta al RETA per deduir despeses com a autònom a l’IRPF
- 10 febrer 2026
- Assessoria, General
Una sentència recent de l’Alt Tribunal corregeix el criteri d’Hisenda i estableix que el dret a tributar com a activitat econòmica depèn de la naturalesa de l’activitat i no de l’afiliació formal a la Seguretat Social.
El Tribunal Suprem ha dictat una sentència que suposa un aspecte rellevant per a milers de professionals i autònoms societaris. En la seva resolució, el tribunal dictamina que l’Agència Tributària no pot denegar la qualificació de “rendiments d’activitats econòmiques” -i, per tant, el dret a deduir despeses associades- pel simple fet que el contribuent no estigui donat d’alta de manera formal al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA).
Quin és l’origen del conflicte?
El cas analitzat afecta un metge que, sent soci i administrador de la seva pròpia societat (amb el control efectiu de la mateixa), percebia retribucions pels seus serveis professionals. El contribuent va declarar aquests ingressos com a rendiments d’activitats econòmiques en la declaració de la renda, i es van aplicar les deduccions corresponents.
Tot i això, l’Agència Tributària (AEAT) ha recalculat la seva declaració, qualificant aquests ingressos com a “rendiments del treball”. L’argument d’Hisenda era que, en no estar el professional donat d’alta formalment al RETA, no complia els requisits legals per ser considerat autònom a efectes fiscals. Aquesta interpretació impedia al contribuent deduir-se les despeses necessàries per a lexercici de la seva professió.
Què ha decidit el Tribunal Suprem sobre això?
El Tribunal Suprem ha rebutjat la tesi d’Hisenda. Segons els magistrats, el que exigeix la Llei de l’IRPF (article 27.1) no és “l’alta efectiva” o el pagament de les quotes a la Seguretat Social, sinó que el contribuent estigui obligat per llei a estar inclòs en aquest règim.
La sentència subratlla tres punts fonamentals:
- La realitat de l’activitat sobre la forma: Si el contribuent compleix els requisits legals per estar al RETA (com tenir el control de la societat i realitzar activitats professionals), els seus ingressos s’han de tractar com a activitat econòmica, independentment de si ha complert les obligacions administratives davant la Seguretat Social.
- Independència normativa: L’incompliment d’una norma de Seguretat Social (no estar d’alta) ha de tenir les sancions pròpies en aquest àmbit, però no pot condicionar automàticament la tributació a l’IRPF ni eliminar el dret a les deduccions fiscals.
- Dret a deducció: En reconèixer l’activitat com a econòmica, el professional manté el dret a deduir totes les despeses que siguin necessàries per obtenir els seus ingressos.
Per què és un precedent clau per al futur?
Aquesta resolució és de vital importància perquè unifica criteri i frena la pràctica de l’AEAT de reclassificar rendes per elevar-ne la càrrega impositiva. A partir d’ara, Hisenda no podrà utilitzar la manca d’alta a la Seguretat Social com a “drecera” per negar deduccions als professionals que realment operen com a autònoms.
Tot i això, els experts adverteixen que això no eximeix de l’obligació d’estar donat d’alta al RETA. Encara que no afecti les deduccions de la Renda, la Seguretat Social podria continuar reclamant les quotes impagades i les sancions corresponents per la manca d’afiliació.
Si creieu que la vostra situació s’assembla a la descrita en aquesta sentència, poseu-vos en contacte amb l’Assessoria de CINC i us aclarim els dubtes que pugueu tenir.
